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            MPAcc考研備考資料:會計實務練習題(70)

            發布時間:2022-07-04 10:29:44   |   來源:中公考研    

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            《會計實務》練習題

            1.甲公司是乙公司的母公司,2019年乙公司出售庫存商品給甲公司,售價100萬元(不含增值稅),成本為80萬元(未減值)。至2019年12月31日,甲公司從乙公司購買的上述存貨對外出售40%,售價為50萬元,假定期末結存存貨未發生減值。甲公司合并報表中,下列會計處理正確的有( )。

            A.應抵銷營業收入100萬元

            B.應抵銷營業成本88萬元

            C.應抵銷存貨12萬元

            D.應確認營業收入50萬元

            2.A公司系甲公司的母公司,2019年6月30日,A公司向甲公司銷售一件產品,銷售價格為1 000萬元,增值稅稅額為130萬元,賬面價值為900萬元,相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品作為管理用固定資產核算,并于當日投入使用,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。A公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產負債表債務法核算,不考慮其他因素。A公司編制2019年合并財務報表時,對于該項內部交易的抵銷分錄處理正確的有( )。

            A.抵銷營業收入1 000萬元

            B.抵銷管理費用5萬元

            C.抵銷固定資產100萬元

            D.確認遞延所得稅資產23.75萬元

            3.甲公司持有乙公司80%的股權,能夠對乙公司實施控制,2019年12月31日,乙公司無形資產中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2019年7月1日從甲公司購入,購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用,預計使用年限為8年,無殘值,采用直線法攤銷。甲公司該商標權原有效期為10年,取得時入賬價值為100萬元,至出售日已累計攤銷20萬元,未計提過減值準備。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。假定不考慮所得稅等因素的影響。下列會計處理中正確的有( )。

            A.乙公司購入無形資產時包含內部交易利潤為780萬元

            B.2019年12月31日甲公司編制合并報表時應抵銷該無形資產的價值為731.25萬元

            C.2019年12月31日甲公司合并財務報表上該項無形資產項目應列示的金額為75萬元

            D.抵銷該項內部交易將減少合并凈利潤780萬元

            4.下列屬于母子公司合并現金流量表應抵銷的項目有( )。

            A.以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量

            B.當期取得投資收益收到的現金與分配股利支付的現金

            C.以現金結算債權與債務產生的現金流量

            D.內部賒購固定資產

            5.下列各項中,屬于會計政策項目的有( )。

            A.收入的確認

            B.壞賬損失的核算方法

            C.存貨的計價方法

            D.長期股權投資的核算方法

            參考答案

            1.【答案】ABCD。解析:2019年合并財務報表的抵銷分錄如下:

            借:營業收入               100

            貸:營業成本               100

            借:營業成本                12

            貸:存貨                  12[(100-80)×(1-40%)]

            根據分錄,應抵銷營業收入100萬元、營業成本88萬元、存貨12萬元。合并報表中確認營業收入為對外銷售收入50萬元。

            2.【答案】ABD。解析:正確處理:①抵銷營業收入1 000萬元;②抵銷營業成本900萬元;③抵銷管理費用=(1 000-900)/10×6/12=5(萬元);④抵銷固定資產=100-5=95(萬元);⑤確認遞延所得稅資產=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

            相關會計分錄如下:

            借:營業收入              1 000

            貸:營業成本               900

            固定資產——原價           100

            借:固定資產——累計折舊         5(100/10×6/12)

            貸:管理費用               5

            借:遞延所得稅資產            23.75(95×25%)

            貸:所得稅費用              23.75

            3.【答案】ABC。解析:乙公司購入無形資產時包含內部交易利潤=860-(100-20)=780(萬元),A項正確;2019年12月31日甲公司編制合并財務報表時應抵銷無形資產的金額=780-780/8×6/12=731.25(萬元),B項正確;2019年12月31日甲公司合并資產負債表上該項“無形資產”項目應列示金額=80-80/8×6/12=75(萬元),C項正確;抵銷該項內部交易將減少的合并凈利潤即應抵銷的無形資產價值,金額為731.25萬元,D項錯誤。

            抵銷分錄:

            借:資產處置收益            780(860-80)

            貸:無形資產——原價          780

            借:無形資產——累計攤銷         48.75

            貸:管理費用               48.75(780/8×6/12)

            4.【答案】ABC。解析:D項,內部賒購固定資產不影響現金流量,不存在合并現金流量表抵銷問題。

            5.【答案】ABCD。解析:會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。A、B、C、D項都是會計政策項目。

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